Система оподаткування ФОП і ТОВ в Україні: порівняльний аналіз та критерії вибору
DOI:
https://doi.org/10.66416/2522-1620.12.2025.5-16Ключові слова:
ФОП, ТОВ, бізнес-міграція, правовий статус, фінансовий облік, оподаткуванняАнотація
Актуальність теми дослідження. В умовах воєнного стану, масового закриття ФОП, регіонального дисбалансу та євроінтеграційного вектору постало нагальне питання у виборі прийнятних форм підприємницької діяльності (ФОП/ТОВ) і системи оподаткування для формування конкурентних ринкових переваг, легалізації бізнесу та економічної стійкості малого/середнього сектору економіки.
Мета статті дослідити принципові відмінності фінансового обліку ФОП та ТОВ як детермінанти ефективності ринкових відносин, проаналізувати спрощену (загальну) систему оподаткування та розробити рекомендації для стратегічного вибору форм діяльності з урахуванням трендів 2025-2026рр.
Методи дослідження: використано порівняльний аналіз, статистичний метод, табличний, нормативно-правовий та системний підхід для оцінки впливу на масштабування, бронювання, релокацію.
Результати дослідження. Доведено, що фінансовий облік ФОП спрощений ідеальний для мікробізнесу, тоді як ТОВ вимагає повного обліку за П(С)БО, ускладнюючи операції, але обмежуючи ризики статутного капіталу та забезпечуючи масштабування. Встановлено тренди: закриття 59,4 тис. ФОП у січні 2025 р., тиск на легалізацію (ФОП реорганізується у ТОВ для бронювання), лояльність податків України у порівнянні з Європою. Рекомендовано ФОП для старту/фрілансу, ТОВ – для тендерів/інвестицій з прогнозом на 3-5 років, враховуючи євроінтеграцію.
Галузь застосування результатів. Результати можуть бути використані підприємцями, консультантами, державними регуляторами у формуванні політики підтримки малого/середнього бізнесу у напрямку оптимізації оподаткування, переходу ФОП у ТОВ та гармонізацією з веденням обліку в ЄС.
Висновки. Визначено стратегічний вибір між ФОП і ТОВ з урахуванням системи фінансового та податкового обліку для досягнення конкурентоспроможності бізнесу в ринкових умовах, де ФОП оптимальний для мікробізнесу, а ТОВ – для масштабування та інвестування попри бюрократію. Результати підкреслюють потребу прогнозу на 3-5 років з орієнтацією на легалізацію, воєнні реалії та євроінтеграцію для стійкого розвитку малого і середнього бізнесу.
Посилання
1. Andrushkiv, I. P., Matishynets, V. M., & Luchyshyn, S. I. (2025). Malyi biznes v Ukraini: normatyvne zabezpechennia ta suchasnyi stan rozvytku [Small business in Ukraine: regulatory support and current state of development]. Visnyk Natsionalnoho universytetu "Lvivska politekhnika" [Bulletin of Lviv Polytechnic National University], (2), 80-92.
2. Diuk, A. A., & Chalanov, V. V. (2025). Malyi ta serednii biznes v Ukraini: stan, tendentsii ta vyklyky pid chas dii voiennoho stanu [Small and medium business in Ukraine: state, trends and challenges during martial law]. Ekonomika ta suspilstvo [Economy and Society], (74). https://doi.org/10.32782/2524-0072/2025-74-95
3. Verkhovna Rada of Ukraine. (2003). Tsyvilnyi kodeks Ukrainy [Civil Code of Ukraine] (No. 435-IV, ed. Oct. 5, 2025). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/435-15#Text
4. Verkhovna Rada of Ukraine. (2018). Pro tovarystva z obmezhenoiu ta dodatkovoiu vidpovidalnistiu [On limited and additional liability companies] (Law No. 2275-VIII, ed. Aug. 28, 2025). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/2275-19#Text
5. Verkhovna Rada of Ukraine. (1999). Pro bukhhalterskyi oblik ta finansovu zvitnist v Ukraini [On accounting and financial reporting in Ukraine] (Law No. 996-XIV, ed. Sept. 3, 2024). https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/996-14#Text
6. State Tax Service in Kharkiv Region. (n.d.). Robota ukrainskoho FOP za kordonom: yaki podatky splachuvaty i v yakii kraini? [Work of a Ukrainian sole proprietor abroad: what taxes to pay and in which country?] https://kh.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/920955.html
7. Forbes Ukraine. (2025, February 17). V Ukraini u sichni zakrylosia vtrychi bilshe FOPiv, nizh vidkrylosia – YouControl.Market [In Ukraine, three times more sole proprietors closed in January than opened – YouControl.Market]. https://forbes.ua/news/kilkist-zakritikh-fopiv-v-ukraini-u-sichni-dosyagla-rekordnikh-59-400-doslidzhennya-youcontrolmarket-17022025-27223
8. Trading Economics. (n.d.). Indicators. https://tradingeconomics.com/
9. Eurostat. (2025). Government statistics. European Union Statistics. https://ec.europa.eu/eurostat/databrowser/explore/all/economy?sort=category&lang=en&subtheme=gov&display=list
10. Association Agreement (2014). Association Agreement between the European Union and its Member States, of the one part, and Ukraine, of the other part. https://zakon.rada.gov.ua/laws/card/984_011
11. Council Directive (EU). (2016). Council Directive (EU) 2016/1164 of 12 July 2016 laying down rules against tax avoidance practices that directly affect the functioning of the internal market. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_022-16#Text
12. Council Directive (EU). (2017). Council Directive (EU) 2017/952 of 29 May 2017 amending Directive (EU) 2016/1164 as regards hybrid mismatches with third countries. https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/984_036-17#Text
13. Centre for Economic Strategy. (2023). Harmonizatsiia podatkovoi polityky z YeS. Ramky ta mozhlyvosti dlia Ukrainy [Harmonizing tax policy with the EU. Framework and oppor tunities for Ukraine]. https://ces.org.ua/harmonizing-taxes-with-the-eu-brief/
14. European Commission. (2025). Ukraine Report 2025. Commission staff working document. Brussels. https://enlargement.ec.europa.eu/document/download/17115494-8122-4d10-8a06-2cf275eecde7_en?filename=ukraine-report-2025.pdf
15. Cherniavska, Yu. B., & Zinchenko, M. M. (2022). Suchasni pidkhody do reiestratsii ta sproshchenoi systemy opodatkuvannia FOPiv [Modern approaches to registration and simplified taxation system for sole proprietors]. Shliakhy pidvyshchennia efektyvnosti budivnytstva v umovakh formuvannia rynkovykh vidnosyn [Ways to increase construction efficiency in the conditions of market relations formation], (50/2), 143-152. https://doi.org/10.32347/2707-501x.2022.50(2).143-152
Downloads
Опубліковано
Номер
Розділ
Ліцензія
Авторське право (c) 2025 Формування ринкових відносин в Україні
Ця робота ліцензується відповідно до Creative Commons Attribution 4.0 International License.
