Система податкового контролю заробітної плати в Україні: проблеми та перспективи вдосконалення

Анотація

Актуальність теми дослідження. У статті досліджено систему податкового контролю заробітної плати в Україні, виявлено ключові проблеми – тінізацію доходів, порушення первинного документообігу та галузевих ризиків будівництва, посилені воєнним станом. Проаналізовано нормативну базу, її порушення та наслідки для держбюджету і працівників. Запропоновано вдосконалення: автоматизованої системи Державної податкової служби України для оцінки податкових ризиків, стандартизацію  електронного документообігу та навчання бухгалтерів для мінімізації штрафів та підвищення прозорості діяльності підприємств.

Мета статті – дослідити систему податкового контролю заробітної плати в Україні, визначити ключові проблеми та обґрунтувати перспективи вдосконалення через цифровізацію й нормативні зміни.

Методи дослідження. У статті були використані наступні методи: 1. Порівняльний аналіз (зіставлення теоретичних принципів контролю з практикою будівельних підприємств), 2. Аналіз нормативно-правової бази (вивчення ПКУ, Закону України Про оплату праці, методичні рекомендації міністерства фінансів України), табличні класифікації (узагальнення форм тінізації, помилок документообігу, галузевих ризиків), 3. Синтез пропозицій (обгрунтування цифровізації на основі виявлених проблем).

Результати дослідження підтверджують ключову роль податкового контролю заробітної плати у прозорості трудових відносин, але виявлені проблеми (тінізація, порушення первинного документообігу, будівельні ризики та воєнний стан) ускладнюють здійснення податкових виплат у повному регламентованому обсязі. Запропонована автоматизована система Державної податкової служби України для оцінки податкових ризиків, електронний документообіг та навчання бухгалтерів.

Галузь застосування результатів. Результати дослідження податкового контролю заробітної плати в Україні можуть бути застосовані в бухгалтерському обліку та аудиті будівельних підприємств, практичній діяльності Державної податкової служби України під час перевірок ПДФО/ЄСВ, внутрішньому контролі компаній для мінімізації тінізації та штрафів, а також у розробці рекомендацій Міністерства фінансів України щодо цифровізації документообігу та вдосконалення нормативної бази з урахуванням воєнних реалій.

Висновки. Дослідження виявило ключові проблеми: тінізацію зарплати («в конвертах», фіктивні цивільно-правові договори), порушення документообігу (невірні таблиці, накази заднім числом тощо) та адміністрування виплат, що створюють ризики донарахувань ДПС. У будівництві посилюють загрозу сезонність і субпідрядники, воєнний стан позначився міграцією персоналу та запровадження дистанційної роботи. Запропоновано цифровізацію, стандартизацію документів, систему інтеграції, внутрішній контроль та навчання бухгалтерів для уникнення штрафів та поповнення державної казни.